Доходы в виде доходов прошлых лет

Доходы в виде доходов прошлых лет

Доходы в виде прибыли прошлых лет выявленной в отчетном году


Если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то в учете делаются следующие проводки: Д-т счета 99 — К-т счета 68/2009 — 58 200 руб. — начислен условный расход по налогу на прибыль за текущий 2009 год ((300 000 руб.

— 9000 руб.) х 0,2); Д-т счета 99 — К-т счета 68/2008 — 1800 руб. — начислено постоянное налоговое обязательство в части расходов 2007 года, выявленных в отчетном году (9000 руб. х 0,2); Д-т счета 68/2007 — К-т счета 99 — 2160 руб.

— уменьшен налог на прибыль за 2007 год. Заполним Отчет о прибылях и убытках (форма N 2). Текущий налог на прибыль (строка 150) по данным бухгалтерского учета равен 60 000 руб.

(58 200 руб. (условный расход по налогу на прибыль) + 1800 руб.

(постоянное налоговое обязательство)), что совпадает с суммой налога на прибыль, указанной в Декларации по налогу на прибыль за 2009 год. Инструкция 1 Внесите исправления в бухгалтерскую отчетность, датируемую декабрем того года, за который составляется отчетность, если ошибка была обнаружена до даты подписания отчетных документов (в соответствии с пунктом 6 ПБУ 22/2010

«Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

). Пересчитайте сумму налога на прибыль за этот период.

2 Включите в состав прочих доходов текущего налогового периода прибыль прошлых лет, если ее выявили после утверждения бухгалтерской отчетности. Исправления в этом случае в отчетность не вносятся. Сделайте в учете запись по отнесению выявленных сумм неучтенных доходов в кредит счета 91 «Прочие

Учтите риски признания доходов прошлых лет

Доходы прошлых лет, период возникновения которых известен, признавайте в текущем периоде, только в случае если финансовые выгоды значительны и перевешивают риск налогового спора.

Если же выгоды перевешивают, то подготовьте аргументы, позволяющие отстоять свою точку зрения в судебном порядке.

Суды нередко указывают, что признание доходов прошлых лет в качестве внереализационных доходов текущего периода регламентируется специальными нормами, а потому общие нормы, установленные статьей 54 Налогового кодекса РФ, применяться не должны (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.03.2009 № А56-18415/2008, Уральского округа от 07.08.2007 № Ф09-6160/07-С3, Поволжского округа от 06.06.2006 № А65-30940/2005-СА2-34).
Организация может в качестве аргумента привести подпункт 6 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ, который прямо определяет, что датой признания внереализационных доходов в виде доходов прошлых лет является дата их выявления.

При этом датой выявления дохода следует считать дату получения или обнаружения документа, подтверждающего наличие дохода.

То есть, с одной стороны, организация, которая может определить период, к которому относится доход, должна уточнить свои налоговые обязательства того периода согласно общей норме пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. С другой стороны, она должна признать внереализационный доход на дату получения (обнаружения) документа, подтверждающего наличие дохода (п. 10 ст. 250 и подп. 6 п. 4 ст.

271 НК РФ). В связи с этим организация

Статья 250.

Внереализационные доходы

Комментарий к ФЗ by admin • 13.05.2015 Комментарий к статье 250 Налогового кодекса РФ Поступления, которые нельзя отнести к доходам от реализации, считаются внереализационными. В ст. 250 Налогового кодекса РФ приведен открытый перечень таких доходов.

Рассмотрим некоторые из них более подробно. Обратим внимание, что с 1 января 2015 г.

ст. 250 Налогового кодекса РФ дополняется: а) п. 24, в соответствии с которым внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в пп. 21, 23 – 28 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ, и указанных сумм акциза.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”; б) п. 25, в соответствии с которым внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом РФ, – для организаций, признаваемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ контролирующими лицами этой иностранной компании.

Данные изменения связаны с принятием Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)”. Доходы от долевого участия в других организациях В соответствии с положениями п.

Внереализационные доходы

→ → Актуально на: 12 апреля 2020 г. – это все те доходы организации, которые не являются доходами от реализации.

Например, к внереализационным доходам относятся:

  1. дивиденды ();
  2. безвозмездно полученное имущество и имущественные права ();
  3. проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам ();
  4. признанные должником суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы, подлежащие уплате должником по решению суда ();
  5. доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде ();
  6. стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, выявленного в ходе инвентаризации () и др.
  7. суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности ();

В общем, внереализационные доходы по налогу на прибыль – это перечень из 25 пунктов, который является открытым. Ознакомиться с ним можно, заглянув в . Однако не каждое внереализационное поступление денег на счет или в кассу в 2020 году будет считаться доходом организации.

Начнем с того, что доходом в соответствии с НК признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (). Понятно, что не всякая поступившая в организацию сумма соответствует указанному определению. Поэтому при расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде:

  1. имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка для целей обеспечения

Статья 250.

Внереализационные доходы

В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации. Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации; 2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса); 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

Убытки (доход) прошлых налоговых периодов

К внереализационным расходам в соответствии с п.

2 ст. 265 НК РФ приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Аналогичная норма в части прибыли предусмотрена в п. 10 ст. 250 НК РФ.Р.И. Рябова Основной вопрос, возникающий при выявлении убытка прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде: в каком налоговом периоде отразить этот убыток (а также доход, выявленный в текущем налоговом периоде, но относящийся к прошлым налоговым периодам)?

Существует противоречие между статьями 250 и 265, 54 и 81 НК РФ.

Согласно ст. 54 НК РФ «при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения)».

В статье 81 НК РФ предусмотрено следующее: «При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Налоги и Право

Автор: 28 сентября 2012 Действующее законодательство не отвечает четко на вопрос, в каком порядке признавать доходы прошлых лет, выявленных в отчетном периоде.

С одной стороны, согласно пункту 1 статьи 271 НК РФ, доходы отражаются в том периоде, в котором они имели место.

С другой – пункт 10 статьи 251 НК РФ дает право учесть доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде. Эту неясность компании могут обратить в свою пользу, самостоятельно определяя, в каком периоде им выгоднее отразить доход.

Инспекторы основываются на положениях статей 271 и 54 НК РФ, из которых следует, что доходы должны отражаться в периоде, к которому они относятся, а при обнаружении ошибки налогоплательщик должен скорректировать налоговую базу прошлого периода.

Причем налоговикам иногда удается убедить в этом и судей (постановления Федерального Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа от 21.08.06 № Ф04-5023/2006(25241-А46-33), от 08.11.05 № Ф04-7914/2005(16509-А27-26)). Они могут прийти к такому выводу, если можно определить период, к которому относится спорный доход (постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 26.02.09 № А53-20706/2007-С6-22). Однако при такой логике нормы пункта 10 статьи 250 НК РФ практически теряют смысл.

В свою очередь из ее положений можно сделать вывод, что доходы прошлых лет нужно учитывать в периоде их выявления.

Ярким примером такой ситуации является выявлении при проверке переплаты по налогу на

Доходы в виде доходов прошлых лет

Постановления ФАС Поволжского округа от 06.06.2006 по делу N А65-30940/2005-СА2-34, ФАС Уральского округа от 06.09.2005 по делу N Ф09-3842/05-С7.

Ведь до этого момента дохода, по сути, не было.
Следует отметить, что в прошлые годы позиция Минфина России была такова, что исправления в налоговую отчетность можно внести только за три предшествующих года. Данная позиция обосновывалась тем, что согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы могут проверить организацию только за три календарных года, предшествовавших году проведения проверки (Письмо Минфина России от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/236).

На сегодняшний день позиция специалистов налоговых органов изменилась. Теперь они не оспаривают право налогоплательщика на представление уточненных деклараций за периоды, превышающие три года, поскольку ст. А.Кантров ООО «Столичный аудиторъ» В целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.

2 ст. 265 НК РФ). Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, подлежат включению в состав внереализационных расходов, но такой порядок распространяется только на те убытки, в отношении которых невозможно определить конкретный период, к которому они относятся. Если организация определила конкретный период, к которому относятся выявленные убытки, то исправления должны быть внесены в налоговую отчетность того периода, к которому относятся выявленные ошибки (ст. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 № Ф04-6623/2007(38518-А75-40)

Что является прочими доходами в бухгалтерском учете?

> > > 06 декабря 2016 Прочими доходами в бухгалтерском учете являются поступления, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности.

Корректная классификация доходов важна для правильного отражения финансового результата компании. В статье приводится информация, раскрывающая критерии отнесения поступлений к прочим доходам, условия для признания прочих доходов, особенности учета стоимости поступлений, отличия классификаций доходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Учет прочих доходов регулирует ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н). Положение делит поступления организации на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Под доходами от обычных видов деятельности подразумевается выручка от продажи товаров и услуг (работ), то есть поступления от повседневной деятельности коммерческой организации.

Важно отметить, что обычные виды деятельности не ограничиваются основными видами деятельности (которые указываются в заявлении при регистрации компании и требуют ежегодного подтверждения).

Главным критерием отнесения деятельности к обычному виду является то, что она: ведется систематически; носит предпринимательский характер (целью является получение дохода); полученный в результате деятельности доход соответствует критерию существенности в общем объеме доходов компании (5% и более) — это поясняет Минфин, в частности, в письме от 24.09. 2001

Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?

> > > 30 сентября 2020 Доходы при УСНО – признается доходом или нет та или иная приходная операция «упрощенца», зависит от многих факторов.

Что влияет на доходную часть баланса «упрощенца», какие доходы учитываются при УСН, рассмотрим в этой статье.

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п.

1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:

  1. внереализационных;
  2. от безвозмездно полученного имущества или прав на него.
  3. от реализации;

В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Выручка складывается из продажи (подп.

1 п. 1 ст. 248 НК РФ):

  1. ранее купленных товаров;
  2. изготовленных изделий;
  3. выполненных работ или услуг;
  4. прав на имущество.

В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).

Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст.

Возможно Вас так же заинтересует:
Как поступать при возврате обуви Размер опекунских пособий в 2020 году в новосибирске Пример договора на услуги с ндс Можно ли получить паспорт если ты родился в россии Примеры отмены приговора по ч 1ст 105укрф Школа полиции во владимире официальный сайт Несанкционированная вырубка деревьев куда обращаться Претензия на возврат денег или обмен за некачественный телефон Главный документ о правах ребенка Перечень услуг входящих в техобслуживания по жкх