Резерв под убытки по контракту

Резерв по убыточным договорам

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Корректировка стоимости акций отражается по дебету или кредиту счета 58, субсчет 58-1, в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

При продаже акций организация признает в учете выручку от их продажи в составе прочих доходов на дату перехода права собственности на акции в сумме цены акций, установленной срочным контрактом (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). Одновременно с признанием выручки отражается выбытие проданных акций по их стоимости исходя из последней оценки (п.

п. 25, 30 ПБУ 19/02). Внимание ПБУ 8/2010), уменьшение экономических выгод при исполнении этой обязанности очевидно, а сумма обязательства может быть обоснованно оценена.

Следовательно, все условия признания оценочного обязательства выполняются. Оценочное обязательство по заведомо убыточному договору признается в сумме превышения неизбежных расходов на выполнение договора над ожидаемыми поступлениями по нему (пример 6 Приложения N 1 к ПБУ 8/2010, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01

«Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год»

).

В данном случае сумма такого превышения на отчетную дату составляет разницу между рыночной стоимостью акций (на эту дату) и их контрактной ценой.

Резерв по заведомо убыточным договорам: порядок создания, проводки

Указанный договор можно признать заведомо убыточным, так как расходы по нему однозначно превысят предполагаемую выручку, а для того, чтобы его расторгнуть, организации будет вынуждена заплатить штраф.

Оценочное обязательство в бухучете следует признать в меньшей сумме убытка.

То есть, в нашем случае это сумма 500 тыс. рублей (2 млн. – 2,5 млн. ), так как она меньше суммы штрафа по договору (800 тыс.

рублей). Кто должен создавать оценочное обязательство Согласно ПБУ 8/2010 создавать оценочное обязательства должны все компании, за исключением субъектов малого предпринимательства, тех, кто находится на упрощенке.

Однако, штрафа за неприменение ПБУ не предусмотрено. Дело в том, что оштрафовать компанию могут при систематическом неверном или несвоевременном отражении хозобязательств. Юристы считают, что по итогам судебного разбирательства покупатель с большой вероятностью удовлетворит иск организации и уплатит требуемый штраф за просрочку платежа.

Возникновение права требования из иска в заявленной сумме носит вероятностный характер и может быть реализовано только на стадии исполнительного производства, т.е.

Создание резервов по заведомо убыточным договорам

Автор статьиНатали Феофанова 6 минут на чтение288 просмотровСодержание Признать заведомо убыточным можно такой договор, обязательные расходы на исполнение которого превышают планируемые поступления, при этом прекратить исполнение договора без определенных санкций в одностороннем порядке невозможно. По такому договору создается оценочное обязательство, которое признать следует в меньшей из сумм – либо убытка, либо штрафа.

Создается резерв в том месяце, в котором было установлен факт убыточности договора. В статье расскажем про резерв по заведомо убыточным договорам, рассмотрим расчеты и примеры.ООО «Континент» заключило договор на поставку производимой продукции.

По условиям договора размер выручки ожидается 2млн.

рублей. По оценке ООО «Континент» рост цен на материалы, расходы на производство продукции по договору должны составить 2,5млн. рублей. Штраф за досрочное расторжение договора составляет 800 тыс.

рублей.Указанный договор можно признать заведомо убыточным, так как расходы по нему однозначно превысят предполагаемую выручку, а для того, чтобы его расторгнуть, организации будет вынуждена заплатить штраф. Оценочное обязательство в бухучете следует признать в меньшей сумме убытка.

То есть, в нашем случае это сумма 500 тыс.

Оценочные резервы и оценочные обязательства

В связи с очередными нововведениями, призванными еще на шаг приблизить нас к МСФО, возникает необходимость создания оценочных резервов и оценочных обязательств.

Не смотря на то, что создание резервов и признание оценочных обязательств сильно усложняет жизнь бухгалтерии, делать это необходимо.

Ведь в соответствии с требованиями действующего законодательства, организация должна предоставлять информацию, точно отражающую ее финансовое положение.

Чем же отличаются оценочные резервы от оценочных обязательств? Понятие «оценочное обязательство» было введено ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

ПБУ 8/2010 пришло на смену ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности». В соответствии с п. 4 ПБУ 8/2010, оценочное обязательство – это обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.

Этот термин для целей бухгалтерского учета появился совсем недавно, в отличие от термина «оценочные резервы».Оценочные резервы, известные нам уже не первый год, по своей сути, представляют собой резервный фонд, создаваемый организацией для покрытия своих рисков (убытков).

Выпуск от 17 августа 2012 года

()Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюсОрганизация имеет финансовые вложения в акции ОАО. Заключен срочный контракт на поставку данных акций с исполнением через три месяца.

К моменту исполнения контракта рыночная стоимость акций выросла и превысила установленную контрактом продажную цену акций. Признается ли срочный контракт на продажу акций заведомо убыточным договором для целей отражения по нему оценочных обязательств, если штрафные санкции за неисполнение договора существенны (составляют 50% от суммы сделки)?

Срочный контракт исполнен. В соответствии с учетной политикой корректировка стоимости ценных бумаг при изменении рыночной цены производится ежемесячно. Цена приобретения акций — 1 000 000 руб.Бухгалтерский учет Учет вложений в акции Принадлежащие организации акции ОАО, удовлетворяющие критериям, перечисленным в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, учитываются в качестве финансовых вложений (п.

3 ПБУ 19/02). Учет финансовых вложений в акции ведется на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Поскольку акции ОАО обращаются на ОРЦБ, т.е.

Использование резервов и изменения в резервах

Стр 26 из 42Резервы необходимо пересматривать на каждую отчетную дату и корректировать для отражения текущей наилучшей оценки. Если более нет вероятности того, что для погашения обязательства потребуется отток экономических выгод, тогда резерв должен аннулироваться.

На счете резерва закрываются только те расходы, для покрытия которых он изначально создавался. Применение правил признания и измерения Будущие операционные убытки Компания не создает резервы под будущие операционные убытки, так как они не отвечают определению обязательства и общим критериям признания, установленным для резервов. Обременительные контракты Компания создает резервы под будущие убытки, связанные с обременительными контрактами.

Например, в случае наличия долгосрочного договора на поставку товара Компанией, в отношении которого цена поставки ниже себестоимости продукции, резерв создается в размере неустранимых затрат, например, по наименьшей сумме: штрафа за расторжение договора или дисконтированной суммы убытка.

До создания резерва по обременительному контракту Компания признает любой убыток от обесценения активов, относящихся к этому договору.

Реструктуризация Ниже приводятся некоторые примеры событий, которые могут подпадать под определение реструктуризации: · продажа или прекращение направления деятельности; · закрытие хозяйственных подразделений в стране или регионе или перемещение хозяйственной деятельности из одной страны или региона в другие; · изменения в структуре управления, например, ликвидация

Резерв убытков

193 705 0 4467 02 декабря 2015 22:29 — одна из частей технических резервов, в которую включены зарезервированные ранее средства по ответственности страховой компании в отношении будущих требований страхующихся лиц.

резерва расходуются на оплату страховых случаев, которые имели место в определенный временной промежуток и по которым страховые платежи еще не заработаны (частично или в полном объеме).

несет ответственность перед клиентами и обязуется своевременно выполнять обязательства в виде осуществления страховых выплат. Средства для совершения платежей, как правило, изымаются из страховых резервов. Правильное формирование резервов — гарантия стабильной и прибыльной работы страховщиков, а их своевременное пополнение и перестрахование — основа финансовой устойчивости.

— составляющая часть резерва страховой компании, образующаяся за счет взносов клиентов фонда. Накопленные средства направляются на выполнение обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных в соглашении между сторонами.

Сокращенное название — РЗУ. Сущность такого резерва — оценка общих обязательств страховой компании по требованиям страхователей (клиентов), которые уже известны на конкретную дату.

Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2014 г.Ю.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению, Ю.А.

Иноземцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Упомянутые в статье ПБУ можно найти: Обязанность признавать оценочные обязательства предусмотрена ПБУ 8/2010.

Это ПБУ не новое, но у бухгалтеров осталось еще много неясностей по его применению. Самым распространенным оценочным обязательством, которое отражают в бухгалтерском учете, является резерв по оплате отпусков. О нем мы писали уже не раз. Теперь же хотим рассказать о других случаях, когда организации требуется признавать оценочные обязательства.

Сразу же оговоримся, что мы будем говорить только о бухучете, так как в налоговом учете резервы по оценочным обязательствам не создаются. ПБУ 8/2010 обязаны применять все организации, за исключением малых предприятий, банков и госучреждений, . Но ждет ли компанию какая-либо ответственность за неприменение ПБУ 8/2010?

Как вы наверняка знаете, налоговая может оштрафовать организацию на 10—30 тыс. руб. за систематическое несвоевременное или неправильное отражение в бухучете и в отчетности хозяйственных операций.

Но к оценочным обязательствам эта норма не может применяться.

Ведь начисление резерва по оценочным обязательствам — это не хозяйственная операция.

Необходимость создания резервов организации вытекает из прошлых событий.

То есть по ст. 120 НК вас не оштрафуют.

IFRS 9 — Как рассчитать резерв под кредитные убытки с использованием матрицы резервов?

IFRS 9 fin-accounting вторник, 14 мая 2023 Сложность «общего подхода» МСФО (IFRS) 9 к обесценению финансовых активов потребовала упрощений для некоторых видов дебиторской задолженности. Рассмотрим использование матрицы оценочных резервов при применении «упрощенного подхода» к расчету ECL для торговой дебиторской задолженности.

Многие полагают, что учет финансовых инструментов наиболее актуален для крупных финансовых организаций, таких как банки. Но это не так. Почти у каждой компании есть финансовые инструменты, которые она должна учитывать.

В частности, почти каждая компания имеет торговую дебиторскую задолженность, и применяющийся с 1 января 2023 года стандарт МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» изменил отношение многих компаний к обесценению таких активов.

Рассмотрим действующие требования IFRS 9 к обесценению активов.

В частности, сосредоточимся на обесценении торговой дебиторской задолженности, активов по договору, признанных в соответствии с IFRS 15, и дебиторской задолженности по аренде (в соответствии с IFRS 16). Что такое торговая дебиторская задолженность, активы по договору и дебиторская задолженность по аренде? Торговая дебиторская задолженность (англ.

‘trade receivable’) — это финансовый инструмент, который обычно возникает из договора на товары или услуги с покупателем. При этом право на получение возмещения является безусловным, и для получения возмещения требуется только время.

dtpstory.ru

— — Резерв по убыточным договорам Указанный договор можно признать заведомо убыточным, так как расходы по нему однозначно превысят предполагаемую выручку, а для того, чтобы его расторгнуть, организации будет вынуждена заплатить штраф.

Оценочное обязательство в бухучете следует признать в меньшей сумме убытка. То есть, в нашем случае это сумма 500 тыс.

рублей (2 млн. – 2,5 млн.), так как она меньше суммы штрафа по договору (800 тыс. рублей). Кто должен создавать оценочное обязательство Согласно ПБУ 8/2010 создавать оценочное обязательства должны все компании, за исключением субъектов малого предпринимательства, тех, кто находится на упрощенке.

Однако, штрафа за неприменение ПБУ не предусмотрено. Дело в том, что оштрафовать компанию могут при систематическом неверном или несвоевременном отражении хозобязательств.

Юристы считают, что по итогам судебного разбирательства покупатель с большой вероятностью удовлетворит иск организации и уплатит требуемый штраф за просрочку платежа. Возникновение права требования из иска в заявленной сумме носит вероятностный характер и может быть реализовано только на стадии исполнительного производства, т.е.

зависит от будущих событий, не контролируемых организацией. Таким образом, право требования будет условным активом. Условное обязательство и актив не отражаются в бухгалтерском учете (п.

14 ПБУ 8/2010), о них пишут в пояснении к балансу.Вернемся к оценочным обязательствам, упомянутым ранее. Оценочное обязательство отражается в бухучете при одновременном соблюдении трех условий (п. 5 ПБУ 8/2010)

Примеры резервов, условных активов и условных обязательств.

Часть 1

Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты. Журнал и практические разработки по МСФО и управленческому учету.

Авторы публикации Cпециалисты компании «Эрнст энд Янг» Материал публикуется на основе книги «Применение МСФО 2011», подготовленной специалистами Группы международной финансовой отчетности компании «Эрнст энд Янг» МСФО (IAS) 37 основывается на общих правилах признания и оценки, устанавливая при этом более конкретные требования для определенных случаев, таких как будущие операционные убытки, будущие затраты на реструктуризацию и обременительные договоры. В статье анализируются данные ситуации; представляются другие примеры, включая рассмотренные в Приложении к стандарту, и прочие вопросы, в контексте которых Комитет по интерпретации обсуждал порядок применения принципов МСФО (IAS) 37.

Компании не должны создавать резервы под будущие операционные убытки МСФО (IAS) 37 четко устанавливает, что

«резервы не должны создаваться в отношении будущих убытков от операционной деятельности»

[МСФО (IAS) 37.63]. Причина этого заключается в том, что подобные убытки не отвечают определению обязательства и общим критериям признания, указанным в стандарте [МСФО (IAS) 37.64].

В частности, отсутствует текущее обязательство, являющееся следствием события в прошлом.

Такие затраты следует признавать при их возникновении в будущем, точно так же как и будущую прибыль.

Однако было бы неправильно предположить, что данное требование фактически не допускает прогнозирования

Резервы оценочные и под обязательства (Захваткин В.)

Быстрая навигация:

Дата размещения статьи: 19.07.2014Рассмотрим правила создания резерва под обязательства и оценочных резервов согласно положениям по бухгалтерскому учету.Если организация не относится к малому предприятию, в бухучете независимо от желания руководства и от положений учетной политики следует:- создавать резервы под обязательства, например, на оплату отпусков работникам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н);- формировать оценочные резервы, например резерв по сомнительным долгам (п.

п. 3 и 4 Положения по бухгалтерскому учету

«Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

(ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н (далее — ПБУ 8/2010), Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).Отметим: в учетной политике не следует указывать, что организация не создает оценочный резерв по долгам, т.к. это может быть определено только при подготовке годового баланса, т.е. когда производится оценка возможности взыскания долгов.Вместе с тем со стороны налоговой службы опасности нет, поскольку налоговики не смогут оштрафовать компанию по ст.

120 НК РФ. Дело в том, что неначисление резервов трудно «подтянуть» под грубое нарушение правил учета доходов и расходов, т.к.